澳洲土地税怎么收?

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在澳大利亚房产交易中,除了给中介的佣金和各类贷款服务费之外,还需要给地方政府缴纳土地税(Land Tax) 。

一般房屋成交价的7%左右会作为土地税上缴当地市政府。比如购买一套价格100万的房产,当地政府收取的土地税约为7万澳元。如果购房者选择的是贷款买房方式,那么在还款期内每年的月供中都要包含这笔土地税费用。 不同城市甚至同一个城市的不同区域,政府收取的土地税比例差别很大。以墨尔本为例,南部区Yarra Valley 和Maroondah区域的土地税最高可达7.5%,而距离市区很近的Hobsons Bay区和City Of Melbourne的区域则只要4.2%。造成这种差异的主要原因是各个地区人口增长的快慢,以及由此带来的住房需求的多少。人口增长快的地区,土地税就高,反之则低。 这笔费用虽然不是房贷本身的组成部分,但是在还款过程中是和银行收费一样按时计算的。所以提醒国内购房者,在选择贷款期限和还款方式的时候,应该考虑这部分费用。避免由于贷款期间资金使用不当导致超支的情况出现。

虽然土地税是房贷的一部分,但是并不是每个借款人都会收到银行的催缴通知,这时就需要投资者自行计算,并在下次还贷时提前准备好现金。计算的方法也非常简单,用房产评估价乘以税率,就可以得到需要支付土地税的金额了。

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澳洲房产土地税(landing tax in australia)的纳税人是拥有应税土地的人(the owners of the taxable lands)。这里的“拥有”包含有普通法上和衡平法上的全部土地权益,土地的所有权人(landlord),土地权益的分享人(tenant ind common),租约上有明确规定可以享受永久性权益的人(tenant in fee simple),租期在60年及60年以上的租用人,以及永久性租用承租人都要作为土地税的纳税人。这里所谓的土地是指在澳洲国土上和在海平面下3海里的土地,土地形式包括陆地、沼泽和海滩,以及在地下的矿产资源。土地税的纳税期限截止到每年的12月31日,纳税义务的具体履行期限为次年的1月15日,从土地税应纳期限截止日到最后纳税交款日之间的时间为土地税的应纳期限,澳洲对土地税纳税义务的履行采取预缴的方式,缴纳数额按照上一年度应纳税额的50%缴纳,如若在应纳期限内没有交足应缴税款或者没有按照预缴数额缴纳,将被处以应缴未缴税款或者应预缴未预缴额的5%的罚款,且在应纳期限过后每过一个月还要追加应缴未缴额或者应预缴未预缴额的1%。

澳大利亚土地税的计征是以土地价值(land value)为基础,所谓土地价值是指纳税人在纳税年度中所拥有的土地的最高市场售价,该价格在每年的1月1日由政府的征税主管机关进行估定。土地价值的确定一般依照市场最高售价的资料,不能取得该资料时,由税收主管机关用规定的标准确定,如果纳税义务人对所确定的土地价值持有异议时,可以通过提出申请的方式要求对土地价值重新进行确定。

澳大利亚的各州对于土地税的起征点有不同的规定,在悉尼的征税主管机关设定的起征点为135000澳元,在其他非州议会所在地区是65000澳元。在税法上对征税的客体土地的定义十分广泛,既包含用作农业的土地,也包含住宅区和非住宅区的用地,而且对于永久性建筑,只要是土地的一部分也包含在客体物的范围内。在土地税客体物的例外规定中主要包含以下几种情况:用于国防的土地;州政府及地方政府使用的公用地、用于公共道路、公用事业和公共设施的土地等;用于澳大利亚科学院、大学及其他学术教育或者实验研究用途的土地;用于宗教团体会议和用于宗教领袖居住房产的土地;州政府根据法律或者通过行政命令或者协议免征土地税的土地。

澳大利亚的各州按照地区行政需要不同将土地划分成为不同的区域(rating area),在同一区域中的土地可以按照一定的法律标准适用同一等级的土地税适用税率。对于住宅性质的房产,在不同地区分别按照不同的比例确定应纳税额,其适用税率一般在2.3%到3.5%之间。对于包括住宅在内的多用途性质的土地,按照上述适用税率适用,对于非住宅性质的用途,按照住宅性质适用税率的两倍至一倍半来适用。非住宅用途适用税率的最低限度一般在2%到1.5%之间,根据政府的授权地区,政府可以根据本地的财政需要决定使用哪个税率。

根据澳大利亚土地税的地域管辖权原则,一般按土地处于某一州就在此州征税的原则,在具体判断土地位置上,澳大利亚采取的是从属物决定土地位置说。对于土地部分在本州,部分在其他州的,一概认为处于本州,在同一区域内的税区是如何划分土地,按照地区政府的决定确认。

澳大利亚土地税作为地方税种具有独立的减免税制度,其减免税的形式主要以法律减免为主。地方行政当局在法律授权范围内可以决定适用较低的税率、免税或者对所适用税率进行最高限额外的减免,这种行为在澳大利亚被称为“优惠地租”或者“鼓励性地租”,对地区行政主体的财政需求和财政安排起到一定的调节作用,但受到法律规定的严格限制。

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